¿Cómo se declara y calcula el impuesto al patrimonio?
El Impuesto al Patrimonio se calcula sobre el patrimonio que tenga la persona al cierre de cada año. Se declara online mediante el modelo 714 y se presenta en las mismas fechas en las que se declara el impuesto sobre la renta, es decir entre abril y junio de cada año.
Aunque hay diferencias entre las comunidades autónomas, en términos generales para el cálculo del impuesto sobre el patrimonio a nivel estatal existe una exención de 300.000 euros para la vivienda habitual del contribuyente.
El mínimo exento estatal tanto para contribuyentes residentes como no residentes es de 700.000 euros.
No obstante, algunas Comunidades Autónomas establecen mínimos exentos diferentes. Para 2022 son los siguientes:
- Aragón: 400.000€
- Cataluña, Comunidad Valenciana y Extremadura: 500.000€
- Navarra: 550.000€
- Euskadi: 800.000€
- Resto de Comunidades Autónomas: 700.000€
Están obligados a presentar la declaración los contribuyentes cuyo patrimonio bruto, es decir sin tener en cuenta las deudas y el valor de la vivienda habitual, supere los 2.000.000 de euros. Están exentos de este tributo los negocios familiares empresariales o profesionales, y las participaciones en entidades que califiquen como empresas familiares.
Algunas reglas para el cálculo
Para hacer el cálculo la persona deberá sumar todos sus bienes y derechos. A esa cantidad le restará 300.000 euros por la vivienda habitual. Se restará también el importe de las deudas que la persona tenga en ese momento.
Al patrimonio que se obtenga se le restará el mínimo exento (700.000 del mínimo exento estatal, o la cantidad correspondiente para aquellas Comunidades Autónomas que fijan un mínimo exento distinto).
Al total liquidable que quede es al que se le aplicarán los tramos, bonificaciones o reducciones que correspondan según la comunidad autónoma en la que viva el contribuyente.
Para calcular adecuadamente la cuota del impuesto a pagar se deducirán las deudas que graven los bienes declarados al 31 de diciembre, pero no las hipotecas ni las cantidades avaladas. También podrá deducirse la cuota a pagarse por impuesto sobre la renta en el mismo ejercicio.
En el momento de hacer la declaración de impuestos, dos personas casadas en régimen de gananciales deberán dividir el valor de los bienes que tengan en común entre los dos, 50% para cada uno, y ese es el valor de su patrimonio, y en base a ello harán su declaración.
Escala del impuesto sobre el patrimonio
La escala con la que se grava al patrimonio va ascendiendo y puede diferir entre comunidades. La escala estatal establece que para una base liquidable de entre 0 y 167.129,45 euros se paga un 0,2% de impuesto. Y así va ascendiendo hasta llegar al 3,5% por ciento para una base liquidable de 10.695.996.06 en adelante.
Los tramos y tipos aplicables según la regulación estatal son los siguientes (datos de 2022):
- Desde 0€ hasta 167.129,45€: tipo aplicable del 0,2%.
- Desde 167.129,45 € hasta 334.252,88€: tipo aplicable del 0,3%.
- Desde 334.252,88€ hasta 668.499,75€: tipo aplicable del 0,5%.
- Desde 668.499,75€ hasta 1.336.999,5€: tipo aplicable del 0,9%.
- Desde 1.336.999,5€ hasta 2.673.999,01€: tipo aplicable del 1,3%.
- Desde 2.673.999,01€ hasta 5.347.998,03€: tipo aplicable del 1,7%.
- Desde 5.347.998,03€ hasta 10.695.996,06€: tipo aplicable del 2,1%.
- Desde 10.695.996,06€ en adelante: tipo aplicable del 3,5%.
Dichos tipos y tramos pueden ser modificados por la normativa autonómica.
El impuesto sobre el patrimonio resulta polémico y es una figura que tiende a dejar de usarse en la mayoría de los países. En 2014 un informe del comité de expertos para la reforma del sistema tributario español recomendaba su eliminación definitiva. Se argumentaba que debían evitarse duplicidades e ineficacias en su aplicación, y que al eliminarlo se hacían prevalecer los principios de proporcionalidad y no discriminación.
En España el Impuesto sobre el Patrimonio afecta a un poco más de 200.000 contribuyentes, la mayoría de los cuales residen en la comunidad de Madrid o en Cataluña, según datos de la Agencia Tributaria para 2019.
Ese año Hacienda percibió algo menos de 1.200 millones de euros por impuesto sobre el patrimonio, esto es apenas un 0,5 por ciento del total de la recaudación de la Hacienda Pública española.